•
Kostaryka to jeden z kilku obszarów, gdzie operatorzy e-hazardowi mogą działać bez obciążeń podatkowych. Jednak teraz tamtejsze ministerstwo finansów chce niedługo przedstawić projekt ustawy, która ma to zmienić.
Według lokalnej gazety AM Costa Rica władze planują nałożenie podatku na operatorów e-hazardowych. To na pewno nie podoba się zlokalizowanym tam firmom hazardowym. Szacunki ministerstwa wskazują, że nowe regulacje podatkowe wzbogacą publiczną kasę o ok. 100 mln dol. Od wielu miesięcy we władzach ustawodawczych kraju toczy się dyskusja w sprawie wprowadzenia opodatkowania dla branży e-hazardowej.
Operatorzy, którzy sprowadzili się na Kostarykę, stworzyli sporo miejsc pracy. Teraz do głosu dochodzą obawy, że podatki będą przyczyną wycofania się przynajmniej niektórych operatorów, co przełoży się na poziom bezrobocia.
Minister Jenny Phillips stwierdziła, że branża e-hazardowa jest obecnie w dużej mierze nieuregulowana i jakiejś formy opodatkowania operatorzy mogą się spodziewać w każdej nowej siedzibie.
Mickey Richardson, prezes BetCris, największego operatora zakładów zlokalizowanego na Kostaryce, stwierdził: “Władze kraju muszą zrozumieć nasz biznes i konsekwencje wynikające z wprowadzenia w życie zmian, o których mowa. Na szczęście nic takiego się jeszcze nie stało. Mam nadzieję, że władze zaproszą nas do rozwiązania tego problemu i będziemy mogli być w tym pomocni. Szacuje się, że branża e-hazardowa zatrudnia na Kostaryce ok. 10 tys. pracowników. Operatorzy płacą tym ludziom pensje”
e-play
•
Prezes e-hazardowego operatora PartyGaming Jim Ryan ujawnił ostatnio interesujące plany dotyczące rynku francuskiego. Firma nie wyklucza też kolejnego przejęcia któregoś z rywali.
Ryan podczas niedawnego spotkania z dziennikarzami i analitykami branży stwierdził, że marka PartyPoker będzie aktywna we Francji tuż po planowanym w 2010 r. zliberalizowaniu przepisów dla branży. Wejście na rynek francuski to – po ekspansji na rynku włoskim – naturalny krok w rozwoju firmy – przekonywał Ryan. – Weszliśmy do Włoch z naszą marką przy współpracy z Intralotem. Przygotowujemy się również do wejścia na rynek francuski z naszymi partnerami biznesowymi – wyjaśnił szef PartyGaming. Nazwa potencjalnego partnera nad Sekwaną nie została jeszcze ujawniona. Wiadomo tylko, że w tej sprawie toczą się zaawansowane rozmowy.
Prezes PartyGaming podkreśla, że strategią firmy jest osiągnięcie statusu lidera w każdej gałęzi sektora e-hazardowego. To zostało już osiągnięte – jego zdaniem – w pokerze online. Wyzwaniem jest teraz segment e-kasyn, bingo i zakładów sportowych.
Ryan nie ukrywa, że PartyGaming jest zainteresowany możliwością przejęcia kolejnych firm z branży. Operator wykupił ostatnio operatora bingo – Cashcade – za 71,9 mln funtów. Wydaje się, że następnym celem PartyGaming może być duży operator zakładów sportowych, jednak Ryan nie chce mówić o tym w szczegółach.
Wobec osiągnięcia porozumienia z władzami federalnymi w USA, PartyGaming przymierza się również do ekspansji na rynku amerykańskim, jeśli tylko zostaną tam przeprowadzone odpowiednie zmiany prawne.
Operator przedstawił też w ostatnich dniach swoje wyniki finansowe za ostatnie pół roku. Dochody firmy spadły w tym okresie o jedną piątą, co tłumaczone jest kilkoma czynnikami, m.in. dużą konkurencją oraz zmniejszeniem wydatków graczy. PartyGaming przekonuje jednocześnie, że w ostatnich kilku tygodniach widać już w tej kwestii poprawę. – Wierzymy, że w czwartym kwartale wyniki PartyGaming będą lepsze. Branża, w której działamy, wciąż stawia przed nami duże wymagania, a jednak stale się rozwijamy – mówił prezes firmy.
e-play.pl
•
Firmy prowadzące działalność w oprciu o Ustawę o grach i zakładach wzajemnych napotykają na liczne trudnośsci związane z interpretacją przpisów podatkowych, w szczególności wynikające z ustawy o podatku VAT. Odpowiedzi urzędów skarbowych są często jedynym wyznacznikiem zasad postępowania przy rozliczaniu z fiskusem.
Uzasadnienie
W dniu 26 marca 2009 r. został złożony w/w wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości korekty podatku VAT naliczonego dokonanej w związku ze sprzedażą środka trwałego.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:
Spółka prowadzi działalność w zakresie gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych w rozumieniu ustawy o grach i zakładach wzajemnych. Działalność Spółki nie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT (zmiana nastąpiła w roku 2009 – obecnie jest to sprzedaż zwolniona). Ze względu na ten fakt Spółce nie przysługiwało do końca 2008 r. prawo dokonywania odliczenia podatku naliczonego od dokonywanych zakupów, związanych z tą działalnością. W 2008 r. Spółka dokonała sprzedaży jednego ze środków trwałych, tj. rulety do gier o wartości początkowej powyżej 15.000 zł, którą zakupiła w 2006 r. i od której nie odliczyła pierwotnie podatku naliczonego VAT. Środek trwały został sprzedany ze stawką 0% (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów). W miesiącu dokonanej sprzedaży Spółka dokonała 100% korekty podatku naliczonego, odliczając cały podatek naliczony, którego pierwotnie nie odliczyła.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie:
Czy Spółka prawidłowo dokonała korekty podatku naliczonego, zgodnie z art. 91 ust. 1-5 i 7 ustawy VAT, odliczając cały podatek naliczony w 100% (bez stosowania proporcji) od sprzedaży środka trwałego – rulety w 2008 r., którego wartość wynosiła powyżej 15.000 zł (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów opodatkowana „0” stawką VAT), tj. w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż, od którego pierwotnie Spółka nie odliczyła podatku naliczonego, ze względu na wyłączenie działalności w zakresie gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych poza ustawę VAT?
Zdaniem wnioskodawcy zgodnie z art. 91 ust. 1-5 i 7 ustawy VAT, w brzmieniu obowiązującym do końca 2008 r. Spółka prawidłowo dokonała korekty podatku naliczonego, odliczając cały podatek naliczony w 100% (bez stosowania proporcji) związany ze sprzedażą środka trwałego – rulety w 2008 r., którego wartość początkowa wynosiła powyżej 15.000 PLN, od którego pierwotnie nie odliczyła podatku naliczonego, ze względu na wyłączenie działalności w zakresie gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych poza ustawę VAT. Dokonana przez Spółkę wewnątrzwspólnotowa dostawa rulety, opodatkowana „0” stawką VAT, dała Spółce prawo do dokonania korekty podatku naliczonego związanego z ruletą. Z prawa tego Spółka skorzystała w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż.
Na tle przedstawionego stanu faktycznego, stwierdzam, co następuje:
Zgodnie z przepisem art. 6 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r., Nr 54, poz. 535 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 01.01.2009 r. przepisów ustawy nie stosowało się do działalności w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegającej opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach określonych w odrębnej ustawie. Powyższy przepis został uchylony z dniem 01.01.2009 r. przez ustawę z dnia 7 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2008 r., Nr 209, poz. 1320), która jednocześnie dodała do ustawy o podatku od towarów i usług przepis art. 43 ust. 1 pkt 15, stanowiący, iż zwalnia się od podatku działalność w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach określonych w odrębnej ustawie.
Zgodnie z podanym stanem faktycznym Spółka sprzedała środek trwały i dokonała korekty podatku naliczonego w 2008 r. Wobec powyższego korekta podatku VAT naliczonego powinna zostać dokonana przez Spółkę zgodnie z przepisami obowiązującymi w momencie sprzedaży w/w środka trwałego.
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r., Nr 54, poz. 535 ze zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa wart. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Art. 90 ust. 1 w/w ustawy stanowi, iż w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.
W przedmiotowej sprawie zastosowanie miały przepisy art. 91 ust. 1, 2, 4, 5, 6 i 7 w/w ustawy, w brzmieniu obowiązującym w 2008 r., tj. w dniu dokonania sprzedaży w/w środka trwałego:
„1. Po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-9, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6 lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11, dla zakończonego roku podatkowego. Korekty tej nie dokonuje się, jeżeli różnica między proporcją odliczenia określoną w art. 90 ust. 4 a proporcją określoną w zdaniu poprzednim nie przekracza 2 punktów procentowych.
2.W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym, są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik dokonuje w ciągu 5 kolejnych lat a w przypadku nieruchomości – w ciągu 10 lat, licząc począwszy od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta w przypadku, o którym mowa w zdaniu pierwszym, dotyczy jednej piątej, a w przypadku nieruchomości – jednej dziesiątej, kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. W przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.
3. W przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa w ust. 2, nastąpi sprzedaż towarów, o których mowa w ust. 2, uważa się, że towary te są nadal używane na potrzeby czynności podlegających opodatkowaniu u tego podatnika, aż do końca okresu korekty.
4. Korekta po sprzedaży, o której mowa w ust. 4, powinna być dokonana jednorazowo w odniesieniu do całego pozostałego okresu korekty. Korekty dokonuje się w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż.
5. W przypadku gdy towary lub usługi, o których mowa w ust. 4, zostaną:
- opodatkowane – w celu dokonania korekty przyjmuje się, że dalsze wykorzystanie tego towaru związane jest z czynnościami opodatkowanymi;
- zwolnione lub nie podlegały opodatkowaniu – do obliczenia korekty przyjmuje się, że dalsze wykorzystanie tego towaru jest związane wyłącznie z czynnościami zwolnionymi lub niepodlegającymi opodatkowaniu.
6. Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub usługi i dokonał takiego obniżenia, albo nie miał takiego prawa, a następnie zmieniło się to prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tego towaru lub usługi.”
Zgodnie z podanym stanem faktycznym Spółka nie posiadała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie w 2006 r. środka trwałego, tj. rulety do gier o wartości początkowej powyżej 15.000 zł, gdyż był on wykorzystywany do działalności wymienionej w przepisie art. 6 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług. Natomiast sprzedaż środka trwałego została przez Spółkę opodatkowana stawką VAT w wysokości 0% jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Tym samym zastosowanie w sprawie miał przepis art. 91 ust. 7 w/w ustawy, gdyż zmianie uległo prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od w/w rulety. Zgodnie z wyżej cyt. przepisem art. 91 ust. 6 pkt 1 w/w ustawy w celu dokonania korekty należało przyjąć, iż dalsze wykorzystanie w/w rulety związane jest z czynnościami opodatkowanymi. W myśl wyżej cyt. przepisu art. 91 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług, rozliczenia jednorazowej korekty w odniesieniu do całego pozostałego okresu dokonuje się w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż.
Z powyższego wynika, że Spółka nabyła prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie środka trwałego, ale wyłącznie w części dotyczącej okresu wykorzystywania go do celów związanych z czynnościami opodatkowanymi, czyli w części dotyczącej okresu po dokonaniu sprzedaży.
Zgodnie z powyższym stanowisko Spółki, iż przysługiwało jej prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego przy zakupie środka trwałego (rulety do gier), należało uznać za nieprawidłowe.
Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym, a w przypadku interpretacji dotyczącej zdarzenia przyszłego – stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Źródło: podatki. pl / TW
•
Rozmawiamy z TOMASZEM CHALIMONIUKIEM, prezesem Totolotka – Łatwym sposobem na zwiększenie wpływów budżetowych byłaby kontrola graczy hazardowych w internecie. Większość z nich nie płaci podatku od wygranej.
● W Polsce wszystkie firmy zajmujące się hazardem podlegają regulacjom ustawy o grach i zakładach wzajemnych. Niestety, przepisy tej ustawy nie regulują kwestii związanych z hazardem internetowym.
– To prawda, że ustawa o grach i zakładach wzajemnych w żadnym, nawet najmniejszym zakresie, nie reguluje kwestii hazardu internetowego.
● Dzięki temu hazard w sieci kwitnie. Ale czy prowadzony jest zgodnie z prawem?
– Owszem. Obecnie w internecie dostępne są dwa rozwiązania dla zakładów. Pierwsze to gry oferowane przez zagraniczne firmy, które nie podlegają pod polskie przepisy i nie płacą podatków. Drugi segment dotyczy polskich firm, które działają na podstawie ustawy o grach i zakładach wzajemnych i które próbują zmieścić się w ramach prawa.
● Takie próby podejmuje też Totolotek?
– Tak.
● Jak te próby wyglądają?
– Ustawa reguluje konkretne zachowania. Generalnie wymaga się, aby zakład był przyjmowany w punkcie przyjmowania zakładów, grający musi mieć skończone 18 lat, od wniesionych zakładów firmy zobowiązane są odprowadzać 10-proc. podatek oraz sprzedawcy w punktach przyjmowania zakładów muszą mieć ukończone specjalne egzaminy. To najważniejsze obszary objęte prawem.
● Ale tak przyjmowane zakłady chyba niewiele mają wspólnego z internetem, skoro muszą być zawierane w specjalnych punktach?
– W związku z tym znaleźliśmy formułę, która polega na tym, że zakład rzeczywiście zawierany jest w punkcie przyjmowania zakładów, ale można go doprecyzować przez internet. Czyli wszystkie wymogi ustawowe są spełnione, a jednocześnie wykorzystujemy nowy kanał dystrybucji.
● Co pan ma na myśli, mówiąc o doprecyzowywaniu zakładu w internecie?
– To szczegółowe określenie wyniku przez gracza dla zakładu, który wcześniej został zakupiony w punkcie przyjmowania zakładów. Czyli w momencie zakupu spółka spełnia wymogi wynikające z ustawy, m.in. obowiązek naliczenia 10-proc. podatku od wniesionej stawki oraz weryfikacja pełnoletniości uczestnika.
● Rozumiem, że na razie taka procedura nie została zakwestionowana?
– Procedura nie została zakwestionowana, ponieważ jest zgodna z ustawą. Działamy tak już ponad pół roku.
● A co z firmami, które oferują gry z zagranicznych serwerów?
– Ich działalność nie mieści się w ramach obowiązującego prawa polskiego. Gdyby np. polska firma w celu obejścia obowiązku podatkowego oferowała usługi na takich zasadach, łamałaby prawo.
Źródło : GP